Les bailleurs de biens immobiliers sont-ils assujettis à la TVA ?
Les propriétaires de biens immobiliers sont assujettis à la TVA. Dans cet article, nous expliquons cela en détail,
Propriétaires de biens immobiliers et TVA: assujettis
La location d’un bien immobilier est soumise ou non à la TVA en fonction de l’activité qui y est exercée. Et, dans le cas où elle doit être payée, elle est fixée au taux général.
Le contribuable de la taxe est le bailleur, qui est considéré, aux fins de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), comme un entrepreneur ou un professionnel et doit s’inscrire au registre des professionnels, des entrepreneurs et des détenteurs de comptes.
Il doit donc collecter la taxe auprès du locataire pour la verser ensuite à l’Agence des impôts.
Il faut en tenir compte en même temps que des autres exonérations prévues par l’IRPF.
Toutefois, certains cas sont exemptés du paiement de cet impôt.
Examinons de plus près les différentes possibilités et obligations qui en découlent :
1. Propriétaires et TVA : logements résidentiels
Les logements résidentiels, à condition qu’ils aient un usage résidentiel exclusif, sont totalement exonérés de la TVA. Il s’agit de la première des grandes exonérations de TVA pour la location de biens immobiliers et elle s’applique également aux garages et aux entrepôts.
Dans ce cas, il n’est pas non plus nécessaire de s’inscrire au recensement des professionnels, des hommes d’affaires et des détenteurs de comptes.
Il existe toutefois, dans le cadre de cette exception, des activités qui seraient soumises à la taxe : la location à des tiers par une société spécialisée et les appartements touristiques.
2. Exploitations d'agro-élevage
Dans les exploitations d’élevage, il existe des bâtiments fixes, tels que les étables.
Dans ce cas, le loyer, bien que soumis à la TVA, est exonéré.
Par conséquent, aucun paiement ne doit être effectué pour cette activité professionnelle. Il est important de le préciser, car il existe d’autres activités professionnelles qui ne sont pas exonérées.
3. Locaux commerciaux
Les locaux professionnels sont soumis à la TVA, car ils sont généralement considérés comme une activité imposable.
Le propriétaire-bailleur est tenu de facturer 21 % de TVA et de la payer ensuite à l’administration fiscale.
Il convient de noter que cette règle s’applique à tout espace dans lequel une activité professionnelle est exercée à des fins lucratives, y compris dans les immeubles résidentiels ou de bureaux en appartements.
4. Autres cas particuliers
La règle de l’imputation de la TVA sur les contrats de location comporte d’autres variables particulières dont il faut tenir compte. Quelques exemples:
- Logement compatible comme lieu de travail : dans ce cas, la TVA doit être appliquée car une activité économique est exercée.
- Location à des associations et fondations sans but lucratif : dans ce cas, il existe une exemption du paiement de la TVA.
- Location avec option d’achat : s’il s’agit d’une location entre particuliers, d’une durée supérieure à 10 ans, la location sera exonérée de TVA.
Par conséquent, il est essentiel de consulter et d’obtenir des conseils appropriés afin de ne pas commettre d’erreurs lors du règlement de la taxe. Cela vous évitera des problèmes et de l’argent à l’avenir.
Les propriétaires ne doivent pas déposer le formulaire 390 de récapitulation annuelle de la TVA.
Formulaire 390
Au cours du mois de janvier, les assujettis à la TVA doivent présenter à l’administration fiscale le récapitulatif annuel de la TVA, en déclarant le montant total des ventes et des achats effectués au cours de l’année précédente.
Jusqu’en 2015, les bailleurs de biens immobiliers qui facturaient la TVA devaient également soumettre ce formulaire. Il faut savoir que cela a changé :
- Si les seules opérations pour lesquelles vous facturez la TVA sont la location de biens immobiliers, vous (que vous soyez un particulier ou une société) n’êtes plus tenu de déposer le formulaire 390 en janvier prochain.
- En revanche, vous devez remplir des informations complémentaires sur l’imprimé 303 pour le dernier trimestre 2014 (déclaration de votre activité et du volume total des opérations réalisées au cours de l’année).
- Par conséquent, si vous ne déposez pas le formulaire 303 pour le quatrième trimestre 2014 (parce que vous avez été radié pour cause de cessation d’activité), vous devez déposer le formulaire 390.
Si les seules opérations pour lesquelles vous facturez la TVA sont des locations immobilières, vous n’êtes plus tenu de déposer l’imprimé 390 (récapitulatif annuel de TVA).
BAILLEUR NON RÉSIDENT ET TVA
En Espagne, de nombreux locaux loués appartiennent à des personnes résidant à l’étranger. Comment ces loyers sont-ils imposés à la TVA ? Quelle retenue à la source le locataire doit-il effectuer sur les loyers versés ?
FISCALITÉ DE LA TVA
Location de locaux
Si un résident espagnol possède des locaux en Espagne et commence à les louer, il est tenu de les soumettre à la TVA.
Mais que se passe-t-il s’il réside à l’étranger et doit-il également appliquer la TVA ?
Étant donné que la location de locaux est un type de service qui est censé être localisé là où se trouve le bien loué, la TVA espagnole de 21 % sera également applicable.
LES RETENUES À LA SOURCE SUR LES LOYERS
Retenues
En revanche, le locataire doit effectuer une retenue à la source sur le montant des loyers.
La retenue à effectuer, ainsi que la manière de la déclarer, varieront également selon que le non-résident dispose ou non d’un établissement permanent en Espagne…
Impôt sur les sociétés
Si le non-résident dispose d’un établissement permanent en Espagne, il doit déclarer les revenus tirés de la location au titre de l’impôt sur les sociétés.
Par conséquent, le locataire doit retenir un impôt à la source de 19 % (comme c’est le cas pour tout bailleur résidant en Espagne) et payer cet impôt à l’administration fiscale au moyen du formulaire 115.
Impôts sur la Rente des Non Resident
Si le bailleur n’a pas d’établissement permanent, il doit payer l’impôt sur les revenus de la location des locaux dans le cadre de l’impôt sur les revenus des non-résidents (IRNR), au moyen de la retenue que le preneur effectuera (et que le preneur versera ensuite à l’administration fiscale au moyen du formulaire 216).
En particulier :
Si le non-résident réside dans l’UE, en Norvège, en Islande ou au Liechtenstein, la retenue sera de 19 %.
S’il réside dans un autre pays, la retenue sera de 24 %.
Le concept
Pour qu’il y ait établissement permanent, le non-résident doit disposer en Espagne d’une structure adéquate de ressources humaines et techniques (propres ou sous-traitées et avec un degré de permanence suffisant) pour gérer la location. Les locaux loués ne constituent pas en eux-mêmes un établissement stable.
Si le bailleur doit appliquer une TVA de 21 % sur le loyer. En revanche, le locataire doit retenir 19 % ou 24 % de TVA sur le montant de la location, selon le pays dans lequel le bailleur réside et selon qu’il agit ou non par l’intermédiaire d’un établissement stable.
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Les propriétaires de biens immobiliers et de TVA doivent payer la taxe en fonction de la situation.
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