Contribution des partenaires pour compenser les pertes dans une entreprise
La contribution des partenaires, c’est malgré les difficultés, croire en ce que l’on fait, croire en une idée d’entreprise.
L’entrepreneuriat est très compliqué, difficile et difficile.
Si vous créez une entreprise, cela signifie que vous êtes un combattant et un courageux.
Et puisque vous injectez de l’argent dans une idée, dans votre entreprise, à moins qu’elle ne vous coûte de l’argent.
Si votre entreprise subit des pertes et ne dispose pas de réserves suffisantes pour les compenser, sachez que les partenaires peuvent apporter de l’argent sans avoir à procéder à une augmentation de capital.
En quoi consiste cette opération et comment est-elle taxée ?
Apport des associés sans augmentation de capital
Contribution proportionnelle
L’apport d’associés pour reconstituer les pertes est un moyen rapide et peu coûteux de régulariser les déséquilibres patrimoniaux (par exemple, si votre entreprise a accumulé des pertes et que les capitaux propres sont inférieurs à la moitié du capital, ce qui est en cause légale de dissolution).
Elle doit être approuvée par tous les membres, car chacun d’entre eux doit apporter une part proportionnelle à sa participation.
L’avantage de cette opération par rapport à l’augmentation de capital est que, comme le montant du capital social n’est pas touché, il n’est pas nécessaire de signer un acte ou de l’inscrire au registre du commerce, ce qui permet de réduire les coûts.
Justifié
Le procès-verbal de l’assemblée dans laquelle la contribution est convenue constitue un document suffisant pour justifier l’accord.
En pratique, le modèle d’acte contribution des partenaires sans augmentation de capital est un document qui est signé chez le notaire.
Contribution des membres compte 118
Ainsi, une fois les fonds fournis :
- Comptabilisez la contrepartie de l’entrée de fonds dans le compte 118 « Contributions des partenaires ». Il s’agit d’un compte de capitaux propres de l’entreprise.
- Simultanément, transdérez ce solde sur le compte « Pertes d’exercices précédents », en annulant totalement ou partiellement les pertes.
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Exemple de contribution des partenaires
Contribution inférieure
Dans de nombreux cas, de plus, agir de cette manière vous permettra de régulariser les pertes avec une contribution inférieure à ce qui serait nécessaire en cas d’augmentation du capital.
Par exemple, si votre entreprise dispose d’un capital de 100.000 euros, de réserves de 175.000 € et de pertes cumulées de 240.000 € (les capitaux propres sont de 35.000 euros et de moins de la moitié du capital), pour régulariser la situation :
- Si vous optez pour l’augmentation de capital, les associés devraient procéder à une augmentation minimale de 30.000 euros ; dans ce cas, le capital passerait à 130.000 euros et les capitaux propres atteindraient 65.000 €, un chiffre qui serait égal à la moitié du capital social (il ne serait plus inférieur).
- En revanche, avec une contribution des partenaires, une contribution de 15.000 euros suffirait, ce qui réduirait directement le montant des pertes. Dans ce cas, le capital serait toujours de 100.000 euros et la valeur nette de 50.000 euros.
Situation finale des capitaux propres après l’apport
| Concept | Avec élargissement | Avec contribution |
| Capital | 130.000 | 100.000 |
| Réservations | 175.000 | 175.000 |
| Pertes | -240.000 | -225.000 |
| Valeur nette | 65.000 | 50.000 |
| Patrim. net/capital | 50% | 50% |
L'apport des associés à la société est une opération fiscalement neutre
Pour la société
Le fait que les pertes disparaissent du bilan n’implique pas que votre entreprise perde le droit de compenser les bases d’imposition négatives dans l’impôt sur les sociétés (IS) lorsqu’elle sort du rouge.
L’apport des associés est une opération fiscalement neutre.
La contribution est comptabilisée comme fonds propres ; il ne s’agit pas d’un revenu et ne doit donc pas être incluse dans la base imposable de l’IS.
Pour le partenaire
Pour les membres, cet apport monétaire représente une valeur d’acquisition plus élevée de leurs participations, initialement sans impact fiscal.
Cependant, lorsqu’elles sont vendues, ces actions auront une valeur d’acquisition plus élevée (de sorte que les gains possibles et l’imposition de l’impôt sur le revenu des personnes physiques seront inférieures).
L’apport d’associés pour remplacer les pertes permet de régulariser la situation patrimoniale de l’entreprise sans encourir de frais de notaire et d’enregistrement.
En outre, les contributions à effectuer sont inférieures à celles qui seraient nécessaires avec une augmentation de capital.
