➢ TVA à l’étranger, comment les entreprises peuvent la récupérer
La TVA étrangère en amont peut être récupérée dans certaines circonstances. Cet article vous indique dans quels cas et quelle est la procédure de remboursement.
Vous avez passé quelques jours à l’étranger pour rendre visite à des clients. Qu’advient-il de la TVA sur les factures que vous avez reçues ?
Est-il possible d’en demander le remboursement ou ne pourrez-vous plus la récupérer ?
Votre entreprise commence à vendre à l’étranger. Vous et vos collaborateurs avez donc déjà planifié une série de voyages pour vous rendre à des foires et visiter des clients.
Pouvez-vous récupérer la TVA sur les factures reçues à l’étranger ?
Quelles sont les démarches à effectuer ?
En général, il est possible de récupérer le montant différentiel de la TVA à l'étranger.
Comment récupérer la TVA à l'étranger ?
Tout d’abord, il convient de rappeler que cette procédure est principalement destinée aux transactions commerciales. Il ne s’agit pas d’une question mineure, car les taux de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) varient d’un État à l’autre.
En outre, la TVA en dehors de l’Espagne ne peut pas être compensée et les différences ne peuvent pas être appliquées si vous êtes en dehors de l’Union européenne. Dans ce cas, la seule possibilité de ne pas renoncer à cette somme est de récupérer la TVA.
En d’autres termes ;
Vous pouvez récupérer la TVA encourue dans un autre pays de l’UE dans la même proportion qu’elle aurait été déductible si elle avait été encourue en Espagne.
Recouvrement de la TVA étrangère dans l'UE
Si votre entreprise n’est pas enregistrée en tant qu’opérateur intracommunautaire ROI et que vous recevez des factures émises dans un pays de l’UE (avec la TVA de ce pays), vous pouvez demander le remboursement de la TVA.
Toutefois, vous ne pouvez obtenir un remboursement que dans la mesure où la taxe aurait été déductible si elle avait été payée en Espagne.
Par exemple, une note d’hôtel, la location d’une voiture ou l’entrée à une foire commerciale sont des dépenses liées à l’entreprise, et la TVA en amont est donc déductible.
Mais ne vous y trompez pas : vous ne devez pas inclure la TVA encourue à l’étranger dans les déclarations fiscales trimestrielles que vous déposez auprès des autorités fiscales espagnoles (formulaire 303), car seule la TVA espagnole doit figurer sur ce formulaire.
Vous devez remplir le formulaire 036 :
Cette déclaration doit être déposée par voie électronique sur le site web de l’administration fiscale espagnole. L’administration fiscale espagnole traitera ensuite le remboursement avec les autorités du pays où vous avez effectué les dépenses.
Sur le formulaire 360, vous devez indiquer les coordonnées du fournisseur (nom, adresse et numéro de TVA) et les détails de la facture (date, base imposable, montant de la TVA et description de la dépense).
Attention ! Si la base imposable est supérieure à 1 000 euros (ou 250 s’il s’agit de carburant), vous devez joindre une copie de la facture.
Récupération de la TVA étrangère en dehors de l'UE
Si les dépenses ont été effectuées dans un pays non membre de l’UE, vous pouvez récupérer la TVA si l’Espagne a signé un accord de traitement réciproque avec ce pays (actuellement le Canada, Israël, le Japon, Monaco, la Suisse et la Norvège).
Toutefois, il convient de vérifier le contenu de l’accord pour savoir quels types de factures peuvent bénéficier de ce remboursement. En outre, vous devrez vous adresser aux autorités fiscales de ce pays.
Si la facture a été émise dans un pays tiers n’ayant pas conclu d’accord de réciprocité et que le montant de la TVA est important, consultez votre conseiller. Les règles nationales de ce pays peuvent prévoir un mécanisme de remboursement.
Si ce n’est pas le cas, ne vous inquiétez pas. Les dépenses encourues et la TVA non récupérée constitueront au moins une dépense déductible de plus au titre de l’impôt sur les sociétés.
Comment demander le remboursement de la TVA à l'étranger ?
Dans ce cas, le formulaire 360 doit être soumis à l’Agence des impôts sous forme de demande afin qu’elle puisse traiter avec le pays qui a généré la TVA en amont.
Les remboursements peuvent être effectués par demandes trimestrielles si le montant à rembourser est d’au moins 400 euros. Dans le cas contraire, une seule demande annuelle doit être faite, avec un montant minimum à réclamer d’au moins 50 euros. En plus :
- Si votre entreprise a supporté la TVA dans plusieurs pays, vous devez introduire une demande distincte pour chaque pays.
- La date limite pour demander le remboursement est le 30 septembre de l’année qui suit l’année de la facture.
Un autre point essentiel est que vous devez conserver tous les documents relatifs à l’achat. Il s’agit des factures originales et de toute preuve de paiement, physique ou informatique, dont vous disposez.
Dans certains cas, vous devez également prouver la nécessité de la dépense et son importance pour l’entreprise.
Le délai de remboursement de la TVA à l’étranger dépend de chaque cas et de sa complexité. Toutefois, à l’heure actuelle, il faut compter entre 4 et 8 mois car, dans certains cas, des informations supplémentaires peuvent être demandées pour corroborer le remboursement.
En tout état de cause, une société commerciale effectuant des investissements et des achats dans un pays pratiquant la réciprocité doit être consciente de ce problème. Il n’est pas surprenant que le pourcentage qui peut être récupéré sur l’investissement soit suffisamment élevé.
Exemple de récupération de la TVA à l'étranger
TVA en amont dans l’UE
Si, en 2023, votre entreprise envoie un employé travailler dans un autre pays de l’UE ou participer à une foire commerciale dans l’UE, il est très probable qu’il engage des dépenses pour lesquelles il devra acquitter la TVA de ce pays, par exemple :
- Hôtels, location de voitures, location de salles de réunion, etc.
- Frais d’accès à des foires commerciales auxquelles on assiste pour faire connaître les produits de l’entreprise et s’informer sur ceux de la concurrence.
- Achat de biens à l’étranger qui ne sont pas transportés par la suite hors du pays où ils ont été achetés, etc.
Demande de remboursement de la TVA à l’étranger
Étant donné qu’il s’agit d’une TVA payée en amont dans un autre pays, votre entreprise ne peut pas la déduire dans sa déclaration de TVA ordinaire (formulaire 303).
Pour récupérer la taxe, vous devez demander un remboursement au moyen du formulaire 360 (qui doit être déposé en ligne, accompagné d’une copie des factures justifiant la TVA en amont).
L’administration fiscale espagnole transmet ensuite la demande au pays où la TVA a été payée afin qu’il gère le remboursement.
Le montant minimum de TVA en amont à réclamer dans chaque déclaration déposée (formulaire 360) est établi par chaque pays.
Toutefois, il ne peut jamais être inférieur à 400 euros (pour les demandes trimestrielles) ou à 50 euros (pour les demandes annuelles) [Directive 2008/9/CE, art. 17].
TVA étrangère déductible
Votre entreprise pourra récupérer cette TVA à condition qu’elle aurait été déductible si elle avait été encourue en Espagne (c’est-à-dire qu’elle doit provenir du développement des activités de l’entreprise).
Si votre entreprise fonctionne au prorata et que vous ne pouvez déduire qu’un pourcentage de la TVA en amont, vous pouvez également récupérer une partie de la TVA au prorata (vous devez indiquer ce pourcentage sur la déclaration de TVA) [directive 2008/9/CE, article 6].
Délais pour demander le remboursement de la TVA étrangère
Vous devez introduire une demande de remboursement (formulaire 360) pour chaque pays où vous avez supporté la TVA, et pour des périodes trimestrielles ou annuelles. Le délai de dépôt commence à courir après la fin du trimestre ou de l’année auquel la demande se rapporte et se termine le 30 septembre de l’année suivante.
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La TVA à l’étranger peut être récupérée dans certains cas, et si votre entreprise opère avec un pays qui a conclu un accord de réciprocité avec l’Espagne, vous devriez en profiter.
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